日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)三衢道中古诗曾几的几,怎么读，曾几的三衢道中的意思业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全(quá三衢道中古诗曾几的几,怎么读，曾几的三衢道中的意思n)完善(shàn)工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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