日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tó人类的菊花能扩大到多少，人类的菊花是什么ng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(人类的菊花能扩大到多少，人类的菊花是什么zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力人类的菊花能扩大到多少，人类的菊花是什么度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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