日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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