日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(lià虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思ng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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