日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务(善哉善哉是什么意思啊，阿弥陀佛善哉善哉善哉是什么意思wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜(善哉善哉是什么意思啊，阿弥陀佛善哉善哉善哉是什么意思shèng)任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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