日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师三角形中线长公式是什么，中线长公式是什么原因事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōn三角形中线长公式是什么，中线长公式是什么原因g)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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