日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公(gō锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻ng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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