日(rì)前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)mbb是什么公司，mbb是什么意思缩写tyle='color: #ff0000; line-height: 24px;'>mbb是什么公司，mbb是什么意思缩写履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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