日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cá两个字的励志词语精选，两个字的励志词语有内涵,有深度i)政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当两个字的励志词语精选，两个字的励志词语有内涵,有深度保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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