日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当apm是什么牌子，amp牌子项链是什么档次前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)apm是什么牌子，amp牌子项链是什么档次责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qièapm是什么牌子，amp牌子项链是什么档次)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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