日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法100ml酒是几两，100ml小酒瓶是几两(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèn100ml酒是几两，100ml小酒瓶是几两g)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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