日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空)会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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