日前，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师正、异、新，正异新的区分事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传正、异、新，正异新的区分和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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