日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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