日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超过8年20mm等于多少厘米 20mm是多大，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致20mm等于多少厘米 20mm是多大、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)20mm等于多少厘米 20mm是多大实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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