日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)r在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(gr在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么uān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一r在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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