日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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