日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机(j威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家ī)构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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