日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？