日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(开曼群岛属于哪个国家 开曼群岛是国家吗gōng)作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文开曼群岛属于哪个国家 开曼群岛是国家吗的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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