日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投(tóu)入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行外面黑里面粉会介意吗，为啥我对象外面黑的里面发红(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规定延长外面黑里面粉会介意吗，为啥我对象外面黑的里面发红至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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