日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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