日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于俩人与两人的区别用哪个合适，小俩口还是小两口征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng俩人与两人的区别用哪个合适，小俩口还是小两口)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。 <俩人与两人的区别用哪个合适，小俩口还是小两口/p>

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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