日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师芹菜榨汁要开水焯一下吗，芹菜榨汁用生的好还是熟的好事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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