日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高羽生结弦说为什么努力得不到回报，羽生结弦近视多少度(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tó羽生结弦说为什么努力得不到回报，羽生结弦近视多少度ng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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