日前(qián)，财(cái)政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào新人进拘留所会挨打吗，拘留所新人进去受欺负吗)对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的新人进拘留所会挨打吗，拘留所新人进去受欺负吗情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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