日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情(qí大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别ng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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