日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质曹操的观沧海是什么体裁的诗，观沧海是什么体裁的诗古体诗量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费曹操的观沧海是什么体裁的诗，观沧海是什么体裁的诗古体诗(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事(曹操的观沧海是什么体裁的诗，观沧海是什么体裁的诗古体诗shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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