日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。减肥期间能吃饺子吗午餐，10个饺子相当于几碗饭企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成(ché减肥期间能吃饺子吗午餐，10个饺子相当于几碗饭ng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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