日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标人次是指什么，人次是单位吗准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所履人次是指什么，人次是单位吗职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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