日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的(de)合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视(谢霆锋资产有百亿吗shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员等(dě谢霆锋资产有百亿吗ng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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