日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国公安协警工资多少，公安协警怎么样(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面公安协警工资多少，公安协警怎么样向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(q公安协警工资多少，公安协警怎么样ū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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