日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师(shī裱起来了是什么意思网络用语，裱是什么意思)事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委裱起来了是什么意思网络用语，裱是什么意思员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)裱起来了是什么意思网络用语，裱是什么意思级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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