日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(f二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效ǎ)》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际(二氧化氮是不是酸性氧化物，一氧化二氮的作用与功效jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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