日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhō纤纤玉手什么意思打一生肖，纤纤玉手什么意思解一生肖ng)简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(c纤纤玉手什么意思打一生肖，纤纤玉手什么意思解一生肖héng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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