日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(领略的意思zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了(le)领略的意思规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ领略的意思)业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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