日(rì)前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年公交车被C这才几天没做水，s货你是不是欠c了公交车站限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要公交车被C这才几天没做水，s货你是不是欠c了公交车站(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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