日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指38码鞋是多少厘米 38的鞋子买欧码是多少标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身38码鞋是多少厘米 38的鞋子买欧码是多少定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审38码鞋是多少厘米 38的鞋子买欧码是多少(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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