日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选订婚必须一年内结婚吗，订婚后最晚多久结婚聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(z订婚必须一年内结婚吗，订婚后最晚多久结婚hèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成订婚必须一年内结婚吗，订婚后最晚多久结婚合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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