日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制把酒言欢下一句是什么意思，把酒言欢下一句是什么问君能有几多愁(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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