日前，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(s大学所在年级怎么填写才正确，大学所在年级一栏填什么hī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)大学所在年级怎么填写才正确，大学所在年级一栏填什么稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体大学所在年级怎么填写才正确，大学所在年级一栏填什么，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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