日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)哪些人不适合穿老爹鞋，老爹鞋的优点和缺点构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出哪些人不适合穿老爹鞋，老爹鞋的优点和缺点了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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