日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月cpb属于哪个档次的，cpb属于什么档次的2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公(gōcpb属于哪个档次的，cpb属于什么档次的ng)式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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