日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师(sh水浒传史进的主要事迹概括，水浒传史进的主要事迹有哪些ī)事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的(de)企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(水浒传史进的主要事迹概括，水浒传史进的主要事迹有哪些jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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