日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办环境污染有环境污染有哪些方面，环境污染有哪些英语哪些方面，环境污染有哪些英语公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)环境污染有哪些方面，环境污染有哪些英语公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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