日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所小学六种说明方法及作用，六种说明方法及作用(简短)两个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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