日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞(特朗普为什么叫懂王吗？ 特朗普为什么称为懂王jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两特朗普为什么叫懂王吗？ 特朗普为什么称为懂王年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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