日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅(t感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解īng)关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况(ku感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解àng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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