日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法菠萝蜜不熟剥开后还能再放熟吗，菠萝蜜不熟剥开后还能再放熟吗》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价平均(jūn菠萝蜜不熟剥开后还能再放熟吗，菠萝蜜不熟剥开后还能再放熟吗)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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