日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真(zhēn皇族是什么意思饭圈，韩国皇族是什么意思)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证皇族是什么意思饭圈，韩国皇族是什么意思券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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